本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实ღ◈、准确和完整ღ◈，没有虚假记载ღ◈、误导性陈述或重大遗漏ღ◈。

　　申科滑动轴承股份有限公司（以下简称“公司”或“申科股份”）近日收到深圳证券交易所上市公司管理一部下发的《关于对申科滑动轴承股份有限公司2023年年报的问询函》（公司部年报问询[2024]第 273号ღ◈，以下简称“问询函”）ღ◈，现对问询函的有关问题回复如下ღ◈：

　　年报显示ღ◈，你公司2023年实现营业收入2.73亿元ღ◈，同比增长19.45%ღ◈，实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）-1,899.87万元ღ◈，亏损金额同比减少 51.14%ღ◈。经营活动产生的现金流量净额-2,646.74万元ღ◈，同比下降 622.37%ღ◈。第一至第四季度营业收入分别为6,136.32万元ღ◈、6,995.57万元ღ◈、8,212.72万元ღ◈、5,970.87万元ღ◈，净利润分别为-576.61万元ღ◈、-207.82万元ღ◈、28.68万元ღ◈、-1,144.11万元ღ◈，经营活动产生的现金流量净额分别为-74.50万元ღ◈、-1,922.19万元ღ◈、396.15万元ღ◈、-1,046.20万元ღ◈。营业收入扣除金额为1,117.05万元ღ◈，主要为销售材料ღ◈、租赁收入ღ◈。

　　（1）结合宏观环境ღ◈、行业状况ღ◈、同行业可比公司及相关业务开展情况ღ◈，说明公司 2023 年营业收入增长的原因ღ◈，第三季度营业收入占比较高的原因及合理性ღ◈，相关业务是否存在季节性特征ღ◈。

　　（2）结合经营模式ღ◈、产品特点等情况ღ◈，说明在营业收入同比增长 19.45%ღ◈、净利润减亏的情况下ღ◈，2023 年经营活动产生的现金流量净额同比大幅下降的原因及合理性ღ◈，各季度净利润ღ◈、经营活动产生的现金流量净额产生波动的原因ღ◈，以及各季度经营活动产生的现金流量净额与净利润变动趋势不一致的原因ღ◈。

　　（3）对照《深圳证券交易所主板上市公司自律监管指南第 1号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的规定ღ◈，核查你公司营业收入扣除是否充分ღ◈、完整ღ◈。

　　（4）结合主要产品的竞争力及客户储备ღ◈、在手订单ღ◈、新客户开拓等情况ღ◈，说明公司持续经营能力是否存在重大不确定性ღ◈，你公司已采取或拟采取的应对措施ღ◈。

　　问题（1）结合宏观环境ღ◈、行业状况ღ◈、同行业可比公司及相关业务开展情况ღ◈，说明公司 2023 年营业收入增长的原因ღ◈，第三季度营业收入占比较高的原因及合理性ღ◈，相关业务是否存在季节性特征

　　（1）结合宏观环境ღ◈、行业状况ღ◈、同行业可比公司及相关业务开展情况ღ◈，说明公司 2023 年营业收入增长的原因

　　轴承制造行业是我国重点发展的战略性基础产业ღ◈，近几年ღ◈，国家不断加强对装备制造业发展的重视ღ◈，相关主管部门密集出台产业发展规划ღ◈，将高端轴承制造列入国家重点发展领域ღ◈。一系列的政策扶持为滑动轴承行业的发展提供了良好的宏观环境ღ◈，推动了行业内企业的技术进步ღ◈，为行业的转型升级和持续发展带来了机遇ღ◈。

　　在《中国制造2025》及新基建等国家战略规划的指导下ღ◈，我国工业ღ◈、制造业仍将保持平稳的增长态势ღ◈，在此背景下ღ◈，对应的滑动轴承市场规模将继续增长ღ◈。近年来ღ◈，国家推出多项政策来鼓励高端装备制造业的发展ღ◈，滑动轴承及滚动轴承市场需求也随之持续增长ღ◈。清洁能源技术装备及产品ღ◈、海洋工程装备ღ◈、石化产业及工业驱动领域的高端动力设备等新兴战略产业的发展ღ◈，都为高性能ღ◈、高可靠性的滑动轴承提供了更良好的发展空间ღ◈。

　　《全国轴承行业“十四五”发展规划纲要》显示ღ◈，2020年中国轴承行业规模以上企业1,300多家ღ◈，从业人员40多万人ღ◈，实现主营业务收入1,930亿元ღ◈，轴承产量198亿套ღ◈，可生产小至内径0.6毫米ღ◈，大至外径12.37米ღ◈，共计多达9万多个品种规格的各种类型轴承ღ◈。“十四五”期间ღ◈，行业主营业务收入有望达到2,237亿元至2,583亿元ღ◈，年均增速达3%-6%ღ◈。《2021年轴承行业经济运行分析及2022年展望》显示ღ◈，2021年我国轴承工业实现营业收入2,278亿元ღ◈，同比增长18.03%ღ◈，轴承产量实现233亿套ღ◈，比2020年增长17.68%ღ◈。

　　随着工业的发展ღ◈，滑动轴承已成为机械设备中不可或缺的基础零部件ღ◈，在国民经济的各行各业中广泛应用欧美眼影和日韩眼影ღ◈。目前ღ◈，全球滑动轴承市场规模在整个轴承制造行业中的占比约为11.9%ღ◈。随着能源ღ◈、交通运输ღ◈、冶金ღ◈、化工等下游行业的发展ღ◈，大量机械装备朝着大型ღ◈、重载完美体育ღ◈、高速的方向发展ღ◈，对滑动轴承的需求不断上升ღ◈，不断推动着滑动轴承工业的飞速发展ღ◈。

　　亿元ღ◈，同比增长 12.4%ღ◈。2020年以来ღ◈，国内制造业的发展ღ◈，叠加海外需求恢复ღ◈，带动滑动轴承需求旺盛ღ◈，行业景气向上ღ◈。2020-2026年中国滑动轴承市场规模年均复合增速为9.8%左右ღ◈，到2026年ღ◈，中国滑动轴承市场规模将达到240亿元左右ღ◈。

　　公司在滑动轴承领域从业三十多年ღ◈，凭借过硬的技术ღ◈、周到的服务ღ◈，树立了良好的品牌形象完美体育ღ◈，积累了优质的客户资源ღ◈，这些客户主要包括中国船舶集团有限公司第七〇四研究所ღ◈、上海电气电站设备有限公司ღ◈、上海电气集团上海电机厂有限公司ღ◈、上海福伊特水电设备有限公司欧美眼影和日韩眼影ღ◈、湘潭电机股份有限公司等ღ◈。公司积极获取其新的订单ღ◈，2023年度公司对前十大客户的销售变动情况如下ღ◈：

　　综上ღ◈，2023年度公司营业收入增长得益于良好的宏观环境和行业发展趋势ღ◈，以及公司对现有客户资源的充分利用ღ◈。

　　公司主要根据客户验收确认收入ღ◈，不同客户的质量验收所需时间有所不同ღ◈，导致各季度间销售收入有差异ღ◈。公司最近三年分季度的营业收入情况如下ღ◈：

　　从上表公司近三年的季度销售情况来看ღ◈，公司业务不存在季节性ღ◈。2023年度第3季度营业收入占比相对较高主要系客户在该季度验收较多所致ღ◈。

　　问题（2）结合经营模式ღ◈、产品特点等情况ღ◈，说明在营业收入同比增长19.45%ღ◈、净利润减亏的情况下ღ◈，2023 年经营活动产生的现金流量净额同比大幅下降的原因及合理性ღ◈，各季度净利润ღ◈、经营活动产生的现金流量净额产生波动的原因ღ◈，以及各季度经营活动产生的现金流量净额与净利润变动趋势不一致的原因

　　从上述项目来看ღ◈，2023年度经营活动产生的现金流量净额同比大幅下降的主要原因是销售商品ღ◈、提供劳务收到的现金增加额低于购买商品ღ◈、接受劳务支付的现金和支付的各项税费的增加额ღ◈。

　　2023年度销售商品ღ◈、提供劳务收到的现金较上年度增加 3,348.50万元ღ◈，主要系①2023年公司票据贴现较少而到期兑现较多ღ◈，兑现承兑汇票 2,661.91万元ღ◈，上年度票据贴现较多而到期兑现较少ღ◈，兑现承兑汇票仅 5万元ღ◈；②2023年度通过现金回款的比例高于承兑汇票ღ◈。

　　2023年度购买商品ღ◈、接受劳务支付的现金较上年度增加4,255.81万元ღ◈，主要系①本期结算了较多的以前年度赊购的采购款ღ◈；②本期通过现金结算采购款的比例高于通过销售收到的承兑汇票结算的比例ღ◈。

　　2023年度支付的各项税费较上年度增加1,185.60万元ღ◈，一方面系本年度发货和销售增加ღ◈，产生的销项税额增加较多ღ◈；另一方面系本期收到的进项税发票的进项税额少于上年度ღ◈。

　　由上表可见ღ◈，除第四季度存货跌价准备的调整影响外ღ◈，各季度间净利润产生波动的原因是公司各季度间确认营业收入ღ◈、发生期间费用ღ◈、计提坏账准备差异较大ღ◈。如上文所述ღ◈，公司主要根据客户验收来确认收入ღ◈，不同客户的质量验收所需时间有所不同ღ◈，导致各季度间销售收入有差异ღ◈；期间费用的波动取决于各季度公司各项业务活动的开展情况ღ◈，通常第四季度的期间费用高于前面季度ღ◈；坏账准备的计提取决于收入确认和销售回款情况ღ◈，第二季度公司收入确认未出现大幅增长ღ◈，同时销售回款较多ღ◈，导致第二季度转回的坏账准备较多ღ◈。

　　由上表可见ღ◈，各季度间经营活动产生的现金流量净额产生波动的主要原因是公司各季度间销售商品ღ◈、提供劳务收到的现金ღ◈，收到其他与经营活动有关的现金和购买商品接受劳务支付的现金差异较大所致ღ◈。公司生产销售定制化的中大型滑动轴承设备ღ◈，主要用于能源电力行业ღ◈，主要客户比较集中ღ◈，客户回款季度分布差异较大ღ◈。第二季度收到其他与经营活动相关的现金金额较大ღ◈，主要系收到关联方往来款所致ღ◈，而第四季度收到其他与经营活动相关的现金未负数主要系本年末公司将收到的关联方往来款调整到投资活动所致ღ◈。第四季度购买商品ღ◈、接受劳务支付的现金金额较大ღ◈，主要系公司年底结算采购款项较多所致ღ◈。

　　第二季度相较第一季度亏损收窄ღ◈，但经营活动产生的现金流量净额减少较多ღ◈，主要系第二季度销售商品收到的现金较少ღ◈，较第一季度减少4,588.31万元所致ღ◈，公司销售收到的现金在季度分布差异较大ღ◈。除第二季度外ღ◈，公司经营活动产生的现金流量净额与净利润变动趋势一致ღ◈。

　　问题（3）对照《深圳证券交易所主板上市公司自律监管指南第1号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的规定ღ◈，核查你公司营业收入扣除是否充分ღ◈、完整

　　1. 正常经营之外的其他业务收入ღ◈。如出租固定资产ღ◈、无形资产ღ◈、包装物ღ◈，销售材料ღ◈，用材料进行非货币性资产交换ღ◈，经营受托管理业务等实现的收入ღ◈，以及虽计入主营业务收入ღ◈，但属于上市公司正常经营之外的收入ღ◈。 1,117.05 销售原材料收入1,116.50万元ღ◈；租赁收入0.55万元ღ◈。

　　2. 不具备资质的类金融业务收入ღ◈，如拆出资金利息收入ღ◈；本会计年度以及上一会计年度新增的类金融业务所产生的收入ღ◈，如担保ღ◈、商业保理ღ◈、小额贷款ღ◈、融资租赁ღ◈、典当等业务形成的收入ღ◈，为销售主营产品而开展的融资租赁业务除外ღ◈。

　　2. 不具有真实业务的交易产生的收入ღ◈。如以自我交易的方式实现的虚假收入ღ◈，利用互联网技术手段或其他方法构造交易产生的虚假收入等ღ◈。

　　公司主营业务为滑动轴承的生产销售ღ◈，2023年度公司业务与上年度未发生重大变化ღ◈，除计入其他业务收入的租赁收入和材料销售收入外ღ◈，无其他应当扣除的项目ღ◈。

　　（1）结合主要产品的竞争力及客户储备ღ◈、在手订单ღ◈、新客户开拓等情况ღ◈，说明公司持续经营能力是否存在重大不确定性

　　DQY 端盖式滑动轴承系列 主要应用于大中型交ღ◈、直流电动机和其他旋转机械ღ◈，具有自动调心ღ◈、噪声振动小ღ◈、体积小ღ◈、使用维护方便等优点ღ◈。通过轴承结构的改进ღ◈，该系列产品结构紧凑ღ◈、体积较小ღ◈、占用空间较小ღ◈，有利于电机内部空间的布置ღ◈。

　　ZQ/ZQKT 座式滑动轴承系列 主要应用于大中型交ღ◈、直流电动机和其他旋转机械ღ◈，具有自动调心ღ◈、可靠性高ღ◈、使用维护方便等优点ღ◈。该系列产品承载能力大ღ◈，适应较高的转速ღ◈，能够保持转子系统的稳定性和可靠性ღ◈。

　　ZH 动静压座式滑动轴承系列 主要应用于大型可逆转变速交ღ◈、直流电动机ღ◈，如轧钢机ღ◈、矿井提升机等ღ◈。该系列产品通过动压ღ◈、静压联合作用ღ◈，可满足电动机转子逆转ღ◈、变速等特殊工况的需求ღ◈，具有承载能力大ღ◈、功耗小ღ◈、磨损小等优点欧美眼影和日韩眼影ღ◈。

　　VTBS 立式推力轴承系列 主要应用于水轮发电机ღ◈、水泵等ღ◈，具有承载能力大ღ◈、使用寿命长ღ◈、负载均匀等优点ღ◈，应用领域包括水力发电ღ◈、污水处理ღ◈、引水工程等ღ◈。

　　1000MW/600MW/300MW 轴承系列 主要应用于汽轮发电机ღ◈。该系列的主要产品为 600MW 汽轮发电机可倾瓦轴承ღ◈，该轴承的轴瓦采用圆形瓦与可倾瓦组合的特殊结构ღ◈，具有耗功小ღ◈、温升低ღ◈、稳定性好等优点ღ◈，能够满足大容量发电机性能需求ღ◈。

　　轴承部套件 水电ღ◈、火电ღ◈、风电ღ◈、核电类发电设备及电动机中轴承外围的部件及配套件ღ◈，包括发电机主轴ღ◈、水轮发电机蜗壳ღ◈、汽轮发电机端盖ღ◈、燃气轮机透平气缸ღ◈、风电轮毂ღ◈、机舱ღ◈、风力发电机机座等ღ◈。该类产品主要根据客户需求定制而成ღ◈。

　　公司在滑动轴承领域从业三十多年ღ◈，凭借过硬的技术ღ◈、周到的服务ღ◈，树立了良好的品牌形象ღ◈，积累了优质的客户资源ღ◈，如中国船舶集团有限公司第七〇四研究所ღ◈、上海电气电站设备有限公司ღ◈、上海电气集团上海电机厂有限公司ღ◈、上海福伊特水电设备有限公司ღ◈、湘潭电机股份有限公司等ღ◈，并与西门子等知名公司建立了良好的合作关系ღ◈。

　　截至2024年5月31日ღ◈，公司在手订单32,663.90万元ღ◈；2024年1-5月新签订订单19,614.00万元ღ◈，上年同期为14,843.00万元ღ◈，同比增加32.14%ღ◈。因此完美体育ღ◈，公司业务发展良好ღ◈，未来收入拥有良好的订单基础ღ◈。

　　公司将利用自身的品牌和技术优势ღ◈，在电机行业立足国内市场的同时布局国际市场ღ◈，持续扩大电动机板块业绩ღ◈；火电行业利用自身设备ღ◈、工艺经验等做好产品质量ღ◈，持续扩大市场份额ღ◈；新能源行业利用技术优势ღ◈，积极跟进做好前导工作ღ◈，快速抢占市场份额ღ◈，作为公司利润增长点之一ღ◈。

　　2ღ◈、根据《深圳证券交易所主板上市公司自律监管指南第1号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的规定ღ◈，逐项核实公司营业收入扣除事项是否完整ღ◈，金额是否准确ღ◈。

　　问题（3）的核查意见ღ◈：经核查ღ◈，年审会计师认为公司营业收入扣除充分ღ◈、完整ღ◈，符合《深圳证券交易所主板上市公司自律监管指南第 1号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的规定ღ◈。

　　年报显示ღ◈，应收账款期末账面余额为14,862.87万元ღ◈，已计提的坏账准备金额为1,140.84万元ღ◈，账面价值为13,722.03万元ღ◈。按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款和合同资产合计9,491.78万元ღ◈。其中ღ◈，对中国船舶集团有限公司第七〇四研究所的应收账款和合同资产期末余额4,823.35万元,坏账准备计提比例5.60%ღ◈。2023 年前五名客户合计销售金额1.41亿元ღ◈，占年度销售总额的51.61%ღ◈。其中ღ◈，对第一大客户中国船舶集团有限公司第七〇四研究所的销售收入4,850.58万元ღ◈。前五名供应商合计采购金额3,881.09万元ღ◈，占年度采购总额的20.77% ღ◈。

　　（1）结合所处行业特点ღ◈、销售模式等ღ◈，说明你公司销售集中度ღ◈、采购集中度与同行业可比公司相比是否存在重大差异ღ◈，如是ღ◈，请说明差异原因及合理性ღ◈。

　　（2）结合账龄分布ღ◈、客户信用状况ღ◈、同行业可比公司情况ღ◈，说明截至回函日应收账款回款情况ღ◈，坏账准备的计提是否充分ღ◈。

　　（3）说明前五名应收账款欠款方的应收账款账龄ღ◈、坏账准备计提比例及计提依据ღ◈，欠款方与你公司是否存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系ღ◈。

　　（4）说明你公司近三年向前五名客户的销售金额ღ◈、年末应收账款余额及期后回款情况ღ◈，是否存在期后退货的情形ღ◈，如是ღ◈，请说明具体金额及会计处理ღ◈，并说明相关会计处理是否符合企业会计准则的规定ღ◈。

　　（5）结合你公司对中国船舶集团有限公司第七〇四研究所应收账款和合同资产的形成时间ღ◈，说明对其销售形成大额应收账款的原因ღ◈，并结合应收账款账龄ღ◈、客户信用情况等ღ◈，说明坏账准备的计提是否充分ღ◈。

　　（6）说明近三年你公司向关联方的采购情况ღ◈，包括不限于采购产品名称ღ◈、金额ღ◈、采购付款情况及采购价格的公允性ღ◈，并说明采购产品的用途ღ◈。

　　问题（1）结合所处行业特点ღ◈、销售模式等ღ◈，说明你公司销售集中度ღ◈、采购集中度与同行业可比公司相比是否存在重大差异ღ◈，如是ღ◈，请说明差异原因及合理性

　　2023年度公司前五大客户销售占比为 51.61%ღ◈，均高于上表同行业上市公司ღ◈，主要系公司产品主要应用于能源发电和军工ღ◈，主要客户比较集中ღ◈。

　　2023年度公司采购前五大供应商采购占比为 20.77%ღ◈，采购相对比较分散ღ◈，主要原因为公司通过比价ღ◈、招标形式选择供应商ღ◈，且单一原材料供应商份额原则上不得超过 50%ღ◈。此外ღ◈，公司产品定制化程度较高ღ◈，也会导致供应商份额相对分散ღ◈。崇德科技前五大采购占比较高主要系向其关联方斯凯孚（中国）销售有限公司采购占比较高（32.10%）所致ღ◈。

　　综上ღ◈，与同行业上市公司相比ღ◈，公司销售集中度相对较高ღ◈，主要系公司产品主要应用于能源发电和军工ღ◈，主要客户比较集中ღ◈；公司采购集中度较低ღ◈，处于同行业上市公司前五大采购占比区间内ღ◈，不存在重大异常ღ◈。

　　问题（2）结合账龄分布ღ◈、客户信用状况ღ◈、同行业可比公司情况ღ◈，说明截至回函日应收账款回款情况ღ◈，坏账准备的计提是否充分

　　由上表可见ღ◈，截至 2023年 12月 31日ღ◈，公司应收账款期末余额为14,862.87万元ღ◈，账龄主要集中在1年以内ღ◈，占比89.35%ღ◈，账龄 1年以上的款项占比较小ღ◈，约10%ღ◈，公司销售回款总体较好ღ◈。

　　截至 2023年 12月 31日ღ◈，公司应收账款余额前十名客户款项余额为11,815.09万元ღ◈，占公司应收账款余额的79.49%ღ◈，其信用情况如下ღ◈：

　　1 中国船舶集团有限公司第七〇四研究所 船舶特辅机电设备与系统研究ღ◈、设计开发和总成 1956-11 / 事业单位 / 良好

　　2 上海电气集团上海电机厂有限公司 发电机及发电机组研发与制造 2000-2-24 3.99亿元人民币 省国有控股 存续 良好

　　3 湘潭电机股份有限公司 发电机研发与制造 1999-12-26 13.25亿元人民币 省国有控股ღ◈、沪主板上市公司 存续 良好

　　4 上海电气电站设备有限公司 发电设备及辅机产品设计与生产 2007-7-26 2.65亿美元 省国有控股ღ◈、中外合资 存续 良好

　　5 卧龙电气南阳防爆集团股份有限公司 发电机及发电机组制造 1998-3-3 3.38亿元人民币 沪主板上市公司子公司 存续 良好

　　6 重庆齿轮箱有限责任公司 齿轮和传动部件制造 1997-10-8 24.66亿元人民币 央企ღ◈、沪主板上市公司子公司 存续 良好

　　7 佳木斯电机股份有限公司 发电机及发电机组研发与制造 2000-6-23 7亿元人民币 央企ღ◈、深主板上市公司子公司 存续 良好

　　8 东方电气（德阳）电动机技术有限责任公司 电机制造 2019-12-30 1.8 亿元人民币 央企ღ◈、沪主板上市公司子公司 存续 良好

　　9 上海福伊特水电设备有限公司 发电机组及部件设计与制造 1994-12-27 0.43亿美元 外资控股ღ◈、中外合资 存续 良好

　　10 哈尔滨电气动力装备有限公司 电机制造 2007-4-3 10.70亿元人民币 央企ღ◈、深主板上市公司子公司 存续 良好

　　截至2024年5月31日ღ◈，公司应收账款期后回款8,155.02万元ღ◈，其中前十大客户回款6,784.36万元ღ◈，分别占各自应收账款余额的54.87%和57.42%ღ◈，回款良好ღ◈。

　　综上ღ◈，公司应收账款在账龄分布上主要集中在1年以内ღ◈；公司客户相对集中ღ◈，主要客户为央企ღ◈、省级国企ღ◈、事业单位和合资公司ღ◈，信用良好ღ◈；公司坏账准备计提比例与同行业可比上市公司平均水平不存在显著差异ღ◈；应收账款期后回款较好ღ◈。因此ღ◈，公司应收账款坏账准备计提充分欧美眼影和日韩眼影ღ◈。

　　问题（3）说明前五名应收账款欠款方的应收账款账龄ღ◈、坏账准备计提比例及计提依据ღ◈，欠款方与你公司是否存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系

　　序号 客户名称 应收账款余额 账龄1年以内 账龄1-2年 账龄2-3年 坏账准备 坏账准备计提比例 计提依据

　　公司应收账款前五名客户应收账款余额为8,528.08万元ღ◈，占公司应收账款余额的57.38%ღ◈，其账龄主要集中在1年以内ღ◈，占比92.72%ღ◈。公司在组合的基础上以账龄为依据计提坏账准备ღ◈，综合计提比例为5.46%ღ◈。

　　1 中国船舶集团有限公司第七〇四研究所 事业单位 1956 年11月 / 船舶特辅机电设备与系统研究ღ◈、设计开发和总成 否

　　2 上海电气集团上海电机厂有限公司 省国有控股 2000年2月24日 3.99亿元人民币 发电机及发电机组研发与制造 否

　　3 湘潭电机股份有限公司 省国有控股ღ◈、沪主板上市公司 1999 年12月 26日 13.25亿元人民币 发电机研发与制造 否

　　4 上海电气电站设备有限公司 省国有控股ღ◈、中外合资 2007年7月26日 2.65亿美元 发电设备及辅机产品设计与生产 否

　　5 卧龙电气南阳防爆集团股份有限公司 沪主板上市公司子公司 1998年3月3日 3.38亿元人民币 发电机及发电机组制造 否

　　问题（4）说明你公司近三年向前五名客户的销售金额ღ◈、年末应收账款余额及期后回款情况ღ◈，是否存在期后退货的情形ღ◈，如是ღ◈，请说明具体金额及会计处理ღ◈，并说明相关会计处理是否符合企业会计准则的规定

　　公司近三年向销售前五名客户的销售金额ღ◈、年末应收账款余额ღ◈、截至2024年5月31日的期后回款及期后退货情况如下ღ◈：

　　公司近三年前五大客户名称ღ◈、销售合计金额占比ღ◈、期末合计余额占比均较为稳定ღ◈，期后回款良好ღ◈，期后不存在退货ღ◈。

　　问题（5）结合你公司对中国船舶集团有限公司第七〇四研究所应收账款和合同资产的形成时间ღ◈，说明对其销售形成大额应收账款的原因ღ◈，并结合应收账款账龄ღ◈、客户信用情况等ღ◈，说明坏账准备的计提是否充分

　　公司对中国船舶集团有限公司第七〇四研究所的应收账款和合同资产期末余额合计为4,823.35万元ღ◈，金额较大主要系2023年度向其实现了5,477.40

　　中国船舶集团有限公司第七〇四研究所是国内规模最大完美体育ღ◈、最有影响的舰船特种装置和辅助机电设备研究所ღ◈，是我国海军舰船装备研制生产的主体力量和引领船舶机电设备创新发展的骨干研发机构ღ◈，六十多年来为我国海军几乎所有舰船提供了配套装备和服务保障ღ◈。该单位为公司长期合作的军工客户ღ◈，近年来得益于旺盛的军工产品需求ღ◈，公司对中国船舶集团有限公司第七〇四研究所的销售逐年增长ღ◈，该客户发展成为了公司第一大客户ღ◈。

　　军工业务有其自身的特点ღ◈，中国船舶集团有限公司第七〇四研究所与公司签有“背靠背”货款支付条款ღ◈，即客户收到军方款项后方可向公司进行支付ღ◈，故回款相对较慢ღ◈。

　　截至2024年5月31日ღ◈，公司对中国船舶集团有限公司第七〇四研究所的应收款项在期后已收回1,461.85万元ღ◈，占期末余额的34.55%ღ◈，该客户信用记录良好ღ◈，对其应收款项不存在需要单项计提坏账准备的情形ღ◈，公司将其纳入组合以账龄计提坏账准备且计提充分ღ◈。

　　问题（6）说明近三年你公司向关联方的采购情况ღ◈，包括不限于采购产品名称ღ◈、金额ღ◈、采购付款情况及采购价格的公允性ღ◈，并说明采购产品的用途

　　注ღ◈：2022年度公司存在与浙江金轮机电实业有限（以下简称“金轮机电”）公司多结算加工费形成占用公司资金的情况ღ◈，截至 2022年 12月 31日ღ◈，公司预付金轮机电574.10万元加工费ღ◈，多结算加工费与应收金轮机电 618.52万元货款对冲ღ◈，故形成占用资金1,192.62万元ღ◈，公司已在2022年度报告中披露该事项ღ◈。

　　公司与上表中的四家关联公司在物业安保服务ღ◈、外协加工ღ◈、维修服务ღ◈、原料供应等方面存在小额的关联采购ღ◈，2021年至2023年关联采购合计金额（含税）为64.00万元ღ◈、155.81万元和33.21万元ღ◈。2022年存在向金轮机电多结算加工费形成占用公司资金的情况ღ◈，已如实披露ღ◈，2021年和2023年公司向关联方支付金额与关联采购金额基本匹配ღ◈。

　　公司与金轮机电的外协加工业务ღ◈，因加工产品是定制化产品无同类产品可比ღ◈，其加工费无法与非关联方进行比价ღ◈，双方加工定价一般通过商业谈判完美体育ღ◈，按成本加成方式ღ◈，预留一定的利润空间ღ◈。

　　1ღ◈、了解公司应收账款坏账准备的会计政策ღ◈，检查各类客户销售政策ღ◈、结算周期ღ◈、经营财务状况ღ◈，确认公司是否按照会计准则规定计提坏账ღ◈；

　　2ღ◈、获取期末公司应收账款账龄结构明细表ღ◈、坏账准备计提情况ღ◈、预期信用损失率计算表ღ◈，并执行复核ღ◈、重新计算程序ღ◈，确认坏账准备计提准确性ღ◈；

　　7ღ◈、获取公司对中国船舶集团有限公司第七〇四研究所应收账款和合同资产的账龄信息及其对该公司的销售明细表ღ◈，了解对其债权的形成时间ღ◈；

　　8ღ◈、询问公司军品销售负责人ღ◈，并结合销售合同ღ◈，及对中国船舶集团有限公司第七〇四研究所的访谈ღ◈，了解公司对该客户的销售内容ღ◈、销售流程和信用政策ღ◈；

　　9ღ◈、了解公司对该客户应收款项坏账计提方法ღ◈，是否符合企业会计准则和公司会计政策的规定ღ◈，重新计算确认其准确性ღ◈。

　　问题（2）的核查意见ღ◈：经核查ღ◈，年审会计师认为公司应收账款在账龄分布上主要集中在1年以内ღ◈；公司客户相对集中ღ◈，主要客户为央企ღ◈、省级国企ღ◈、事业单位和合资公司ღ◈，信用良好ღ◈；公司坏账准备计提比例与同行业可比上市公司平均水平不存在显著差异ღ◈；应收账款期后回款较好ღ◈。公司应收账款坏账准备计提充分ღ◈。

　　问题（4）的核查意见ღ◈：经核查ღ◈，年审会计师认为公司近三年前五大客户名称ღ◈、销售合计金额占比ღ◈、期末合计余额占比均较为稳定ღ◈，期后回款良好ღ◈，期后不存在退货ღ◈。

　　问题（5）的核查意见ღ◈：经核查ღ◈，年审会计师认为公司对中国船舶集团有限公司第七〇四研究所应收账款和合同资产的账龄主要在一年以内ღ◈，客户信用和期后回款良好ღ◈，公司以账龄组合计提坏账准备合理ღ◈、充分ღ◈。

　　年报显示ღ◈，2023年末存货期末账面余额16,602.06万元ღ◈，存货跌价准备余额823.96万元欧美眼影和日韩眼影ღ◈，账面价值15,778.10万元ღ◈。其中ღ◈，发出商品期末账面余额6,445.27万元ღ◈，账面价值5,908.75万元ღ◈，计提的存货跌价准备536.52万元ღ◈。

　　（1）列示存货中发出商品的明细ღ◈、库龄ღ◈、客户及期后结转情况ღ◈，并结合合同约定ღ◈、发货时间ღ◈、验收周期ღ◈、期末发出商品的位置等情况ღ◈，说明期末发出商品占比较高的原因及合理性ღ◈；

　　（2）说明发出商品对应的订单情况ღ◈，计提存货跌价准备的原因及合理性ღ◈，截至目前发出商品的收货或退回的情况ღ◈。

　　问题（1）列示存货中发出商品的明细ღ◈、库龄ღ◈、客户及期后结转情况ღ◈，并结合合同约定ღ◈、发货时间ღ◈、验收周期ღ◈、期末发出商品的位置等情况ღ◈，说明期末发出商品占比较高的原因及合理性ღ◈；

　　公司遵循企业会计准则ღ◈，根据与客户的合同约定将产品交付给购货方（需验收的需取得客户出具的验收和开票通知函）ღ◈，客户已取得产品的控制权ღ◈，且产品销售收入金额已确定时确认收入并开具发票ღ◈。需要验收的ღ◈，验收时间通常在发货后一年以内ღ◈，而验收时间超过1年的主要为对中国船舶集团有限公司第七〇四研究所的销售ღ◈，公司向该客户销售的产品系用于大型军用舰艇的轴承部套件产品ღ◈，其验收周期主要取决于舰艇的建造进度ღ◈，相对较长ღ◈。

　　截至2023年12月31日ღ◈，公司发出商品余额6,445.27万元（较上期末增加956.91万元）占公司存货余额的38.82%ღ◈，较上期末提高8.37个百分点ღ◈，主要系2023年度公司发货较多ღ◈，已验收并实现收入增长19.45%ღ◈，期末尚未验收的产品相应增加ღ◈。其中ღ◈，中国船舶集团有限公司第七〇四研究所期末发出商

　　品余额3,643.83万元ღ◈，占期末发出商品的56.54%ღ◈，较上期末增加689.02万元ღ◈；上海电气集团上海电机厂有限公司期末发出商品余额801.41万元欧美眼影和日韩眼影ღ◈，占期末发出商品的12.43%ღ◈，较上期末增加304.53万元ღ◈。期末发出商品前十名客户情况如下ღ◈：

　　序号 客户名称 发出商品内容 期末数量 发出商品余额 占发出商品比 其中库龄1年以上 期后结转情况

　　问题（2）说明发出商品对应的订单情况ღ◈，计提存货跌价准备的原因及合理性ღ◈，截至目前发出商品的收货或退回的情况ღ◈。

　　资产负债表日ღ◈，存货采用成本与可变现净值孰低计量ღ◈，按照单个存货成本高于可直接用于出售的存货ღ◈，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值ღ◈；需要经过加工的存货ღ◈，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本ღ◈、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值ღ◈；资产负债表日ღ◈，同一项存货中一部分有合同价格约定ღ◈、其他部分不存在合同价格的ღ◈，分别确定其可变现净值ღ◈，并与其对应的成本进行比较ღ◈，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额ღ◈。

　　公司的产品主要系订单式产品ღ◈，因此发出商品系根据合同或订单售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值ღ◈。

　　公司对发出商品计提存货跌价准备的主要客户为上海电气集团上海电机厂有限公司ღ◈、湘潭电机股份有限公司完美体育ღ◈、东方电气集团东方电机有限公司ღ◈、上海电气电站设备有限公司ღ◈、佳木斯电机股份有限公司ღ◈。上述客户均为大中型电机企业ღ◈，采取的报价模式为年度定价ღ◈，且上述客户是项目承包制ღ◈，为保证项目质量的稳定ღ◈，即同一项目所有订单都必须由公司承接ღ◈，即使部分订单本身利润率相对较低ღ◈，也必须承接ღ◈，且材料价格波动风险由公司承担ღ◈；在实际生产时ღ◈，产品的配置增加ღ◈、材料要求提高等因素导致产品成本增加ღ◈，但销售价格不变ღ◈，致部分利润率相对较低的订单产品成本高于售价ღ◈，需计提存货跌价ღ◈。

　　查看公司近三年销售台账等ღ◈，发生的退回基本上均系三包件或一些小的配件因质量原因退回ღ◈，公司进行调换ღ◈、补发ღ◈、维修即可ღ◈，调换ღ◈、补发ღ◈、维修后可正常开票结算并收款ღ◈，且退回的三包件或配件可以再次加工出售ღ◈，主要的轴承类产品基本上未发生退回情况ღ◈，因此公司发出商品不存在期后大额退货的情形ღ◈。

　　年报显示ღ◈，2023年末其他应收款期末余额 210.54万元ღ◈，同比下降83.40%ღ◈。按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款合计162.06万元ღ◈，对应的坏账准备期末余额11.05万元ღ◈。从其他应收款性质分类来看ღ◈，资金往来款 10万元ღ◈，备用金及其他51.25万元ღ◈。2022年年报显示ღ◈，2022年末其他应收款余额1,419.02万元,其中包括浙江金轮机电实业有限公司多结算加工费及孟珂娜ღ◈、何建南多报销费用形成的占用款1,352.02万元ღ◈。

　　（1）说明按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款的具体交易背景及商业合理性ღ◈，目前的回收情况及未来追偿计划 ღ◈；

　　（2）说明资金往来款ღ◈、备用金及其他的主要内容ღ◈、交易对象ღ◈、交易背景及商业合理性ღ◈，是否存在非经营资金占用或对外提供财务资助的情形ღ◈。

　　请年审会计师说明针对加工费结算ღ◈、费用报销执行的审计程序ღ◈、获取的审计证据以及得出的审计结论ღ◈，并核查说明公司是否存在非经营性资金占用的情形ღ◈。

　　问题（1）说明按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款的具体交易背景及商业合理性ღ◈，目前的回收情况及未来追偿计划

　　单位名称 款项内容 其他应收款余额 支付时间 涉及客户 投标项目 项目起始时间 截至2024年5月31日回款情况 预计收回时间

　　哈尔滨电气物资有限公司 投标保证金 48.00 2023年4月ღ◈、12月 哈尔滨汽轮机厂有限责任公司 年度保证金ღ◈、贵州金源织金1#等项目轴承备件（打捆）ღ◈、海南昌江核电4#等低压外缸等产品带料焊接及加工等 2023年12月 26.53 合作结束

　　哈尔滨汽轮机厂有限责任公司 投标保证金 42.00 2022年4月 哈尔滨汽轮机厂有限责任公司 低压外缸采购项目 2022年4月 -- 2025年内

　　中金支付有限公司 投标保证金 17.18 2022年8月 东方电气集团东方汽轮机有限公司 G510静叶环和H100缸采购ღ◈、生产部T023项目孔壁板成品采购 2022年8月 0.35 2024年内

　　由上表可见ღ◈，截至2023年12月31日ღ◈，公司按欠款方归集的其他应收款余额前五名款项内容均为投标保证金ღ◈，系公司为获取客户订单而支付的投标保证金ღ◈，具有商业合理性ღ◈。截至2024年5月31日ღ◈，期后已收回54.68万元ღ◈，剩下款项将在项目结束时收回ღ◈。

　　问题（2）说明资金往来款ღ◈、备用金及其他的主要内容ღ◈、交易对象ღ◈、交易背景及商业合理性ღ◈，是否存在非经营资金占用或对外提供财务资助的情形ღ◈。

　　其他应收款中的“资金往来款”期末余额为10万元ღ◈，系当时的公司员工张*友2020年为购房向公司借款30万元（已归还20万元）的余额ღ◈，张*友与公司不存在关联关系ღ◈，截至问询函回复日张*友欠款已全部收回ღ◈，该借款构成对外财务资助情形ღ◈。

　　综上ღ◈，期末其他应收款资金往来款为员工个人借款ღ◈，构成对外财务资助ღ◈。备用金及其他主要为公司员工工伤预领款和为公司员工垫付的个税ღ◈。截至本问询函回复日ღ◈，公司已收回上述个人借款余额ღ◈，不存在非经营性资金占用或对外提供财务资助的情形ღ◈。

　　请年审会计师说明针对加工费结算ღ◈、费用报销执行的审计程序ღ◈、获取的审计证据以及得出的审计结论ღ◈，并核查说明公司是否存在非经营性资金占用的情形ღ◈。

　　（1）了解公司与外协加工费结算相关的内部控制ღ◈，评价这些控制的设计ღ◈，确定其是否得到执行ღ◈，并测试了关键控制流程的运行有效性ღ◈；

　　由上表可见ღ◈，2023年度公司外协加工费用为1,234.35万元ღ◈，与上年度的1,264.14万元基本持平ღ◈，不存在异常波动ღ◈。从月分布来看ღ◈，公司外协加工费用月度间分布并不均匀ღ◈，存在高低峰ღ◈，这主要取决于公司外协加工的需求情况ღ◈。从外协加工费用占公司人工和制造费用总额的比例来看ღ◈，占比比较稳定ღ◈，不存在异常波动ღ◈。

　　序号 外协加工厂商 加工内容 本期加工费（万元） 成立日期 注册资本（万元） 股东/实际控制人/经营者 注册地址 经营范围 是否存在关联关系

　　1 昆山中惠航空精密机械有限公司 铣ღ◈、线 杨光惠ღ◈、许少青 昆山市锦溪镇锦昌路318号12号房 航空用精密机械配件ღ◈、精密五金制品ღ◈、机械制品的生产ღ◈、加工ღ◈、销售 否

　　2 桐庐县富春江镇益丰机械厂 焊接 137.46 2018-7-30 / 夏勇 浙江省杭州市桐庐县富春江镇云源路9号 金属切割及焊接设备制造ღ◈，机械零件ღ◈、零部件加工;金属结构制造;通用设备制造 否

　　3 上海廷厚钢结构有限公司 焊接 135.59 2018-3-29 500.00 李海兵 中国（上海）自由贸易试验区临港新片区老芦公路536号 钢结构建设工程专业施工ღ◈，机电设备安装建设工程专业施工ღ◈，焊接建设工程作业 否

　　4 诸暨纯阳机械有限公司 焊接 104.98 2019-1-7 10.00 吕清维欧美眼影和日韩眼影ღ◈、张满丽 浙江省诸暨市陈宅镇湖田村87号 制造ღ◈、销售ღ◈：环保设备ღ◈、机械配件ღ◈、五金配件ღ◈、钢结构件 否

　　5 杭州萧山鹏锦五金店 焊接 95.36 2019-7-23 / 彭业化 浙江省杭州市萧山区新塘街道桥南沈村11组18号 批发ღ◈、零售ღ◈、安装ღ◈、维修:五金机械及配件ღ◈、钢结构 否

　　6 诸暨慧达机电有限公司 车加工ღ◈、钻孔 83.27 2003-11-12 800.00 王小幼ღ◈、许益明 浙江省诸暨市牌头镇经一路 制造ღ◈、加工ღ◈、销售ღ◈：风机ღ◈、矿山采掘设备ღ◈、选矿设备ღ◈、输送机械ღ◈、冶炼设备ღ◈、纺织机械及配件ღ◈、钢结构ღ◈、防爆壳体ღ◈、船用机械设备及配件 否

　　7 诸暨市顺腾机械配件厂 车加工 72.65 2021-12-31 / 齐丽红 浙江省诸暨市陶朱街道崇德路61号东面第1间厂房 机械零件ღ◈、零部件加工 否

　　8 诸暨市汽发轴瓦厂 车加工 58.48 2004-6-21 1,288.00 徐鑫军 浙江省绍兴市诸暨市璜山镇化泉村黄畈阳自然村361号 轴承ღ◈、齿轮和传动部件制造ღ◈；液压动力机械及元件制造;液压动力机械及元件销售;机械零件ღ◈、零部件加工 否

　　9 诸暨市向林机械配件厂 盖板加工ღ◈、焊接安装板 41.88 2016-8-24 / 童华伟 诸暨市陶朱街道兴达路57号东（1楼1-4） 加工销售:机械配件 否

　　10 诸暨市旦旦机电设备厂 车加工ღ◈、钻孔 33.94 2018-6-28 / 蔡旦美 浙江省诸暨市陶朱街道崇德路61号西面 加工自销:机电设备ღ◈、五金配件 否

　　由上表所示ღ◈，公司的主要外协加工供应商位于公司当地或较近的区域ღ◈，成立日期有早有晚ღ◈，不存在集中成立或报告期内新成立的情况ღ◈，外协加工内容与其经营范围相吻合ღ◈。通过工商查询比对ღ◈，上述供应商与公司不存在关联关系ღ◈。

　　（4）抽样检查了本期外协加工费用相关的支持性文件ღ◈，包括发票ღ◈、产品外包服务合同ღ◈、付款申请单ღ◈、外协产品质量检验单ღ◈、委托外协加工单ღ◈、送货单ღ◈、付款银行回单等ღ◈，确认了外协加工的线）选取了临近资产负债表日前后确认外协加工费用的会计记录进行检查ღ◈，评价外协加工费用是否确认在恰当的会计期间ღ◈。

　　（1）了解了与费用报销相关的内部控制ღ◈，评价这些控制的设计ღ◈，确定其是否得到执行ღ◈，并测试了关键控制流程的运行有效性ღ◈；

　　获取费用明细表ღ◈、分析费用主要构成ღ◈，并把各主要明细项目与上年同期比较ღ◈，分析其变动合理性ღ◈，对于重大或异常波动进一步查明原因ღ◈；

　　从上表可见ღ◈，近几年公司销售业务招待费及管理业务招待费占当期营业收入的比例在5%左右ღ◈， 2023年度发生额及占营业收入的比例较以前年度无异常波动ღ◈。

　　（3）抽样检查本期费用报销ღ◈，检查其否经过适当审批ღ◈，在报销内容ღ◈、报销人员ღ◈、发票方面是否存在不合理之处ღ◈。

　　经核查ღ◈，年审会计师认为公司加工费结算和费用报销真实ღ◈、准确ღ◈，记录于恰当的会计期间ღ◈，不存在非经营性资金占用的情形ღ◈。

　　年报显示ღ◈，2023年预付款项期末余额1,285.64万元ღ◈，其中ღ◈，按预付对象归集的期末余额前五名的预付款合计542.27万元ღ◈。按账龄来看ღ◈，1 年以内的预付账款期末余额1,197.85万元ღ◈，1至2 年的预付账款期末余额63.60万元ღ◈，2-3年的预付账款期末余额24.19万元ღ◈。

　　（2）说明报告预付款主要支付对象的情况ღ◈，包括但不限于交易对方名称ღ◈、关联关系ღ◈、采购产品ღ◈、预付时间ღ◈、预付的必要性等ღ◈，是否存在非经营资金占用或对外提供财务资助的情形ღ◈。

　　截至2023年12月31日ღ◈，公司账龄一年以上的预付账款余额为87.79万元ღ◈，占预付款项余额的6.83%ღ◈，主要明细如下ღ◈：

　　2021年12月14日ღ◈，公司与泰兴市江海船用机械有限公司签订主推力轴承零部件制造及服务合同ღ◈，合同总价110万元ღ◈。2022年11月ღ◈，公司预付合同总价的30%款项ღ◈，截至2023年12月31日ღ◈，采购的商品尚未到货检验ღ◈，公司将预付的货款列报于预付款项具有合理性ღ◈。

　　公司对中欧国际工商学院的预付款项系课程学习费用ღ◈，该课程学习费用总价72.58万元ღ◈，学期自2022年 9月起两年ღ◈，公司在学期内按直线法摊销学费ღ◈，将未摊销的余额部分列报于预付款项具有合理性ღ◈。

　　问题（2）说明报告预付款主要支付对象的情况ღ◈，包括但不限于交易对方名称ღ◈、关联关系ღ◈、采购产品ღ◈、预付时间ღ◈、预付的必要性等ღ◈，是否存在非经营资金占用或对外提供财务资助的情形ღ◈。

　　截至2023年12月31日ღ◈，公司预付款项余额为1,285.64万元ღ◈，其中余额前十大供应商余额为774.94万元ღ◈，占比60.28%ღ◈，具体情况如下ღ◈：

　　序号 供应商名称 期末余额 是否存在关联关系 采购商品 交付模式 预付时间 期末合同履行情况

　　1 卧龙电气驱动集团股份有限公司 254.00 否 电机 分比例付款 2023年 12月 供应商备货中

　　2 丹东一泰机械电器设备有限公司 95.40 否 伸缩臂 分比例付款 2023年 7月ღ◈、12月 货已到公司ღ◈，质检部尚未检验

　　3 上海舟升液压设备有限公司 75.60 否 步桥配管 分比例付款 2023年 9月ღ◈、11月 货已到公司ღ◈，质检部尚未检验

　　4 常熟琴工五金机械工具有限公司 62.07 否 缩比样机 发货后付款 2023年 1月ღ◈、5月ღ◈、10月 货已到公司ღ◈，质检部尚未检验

　　5 北京北正方源装备技术有限公司 55.20 否 数控龙门移动镗铣床 分比例付款 2023年 11月ღ◈、12月 尚未开始修理

　　6 中机试验装备股份有限公司 53.04 否 试验机 分比例付款 2023年 12月 供应商备货中

　　7 武汉诚汇兴机械设备有限公司 49.20 否 镗床修理费 分比例付款 2023年 8月 修理完成ღ◈，尚未验收

　　8 上海航疆智能科技有限公司 48.83 否 电气服务 分比例付款 2023年 11月 服务已开始ღ◈，尚未完成和验收

　　10 江苏东华测试技术股份有限公司 40.59 否 监测装置 先款后货 2023年 11月 供应商备货中

　　公司预付款项系公司尚未接受供应商提供的产品和服务前支付的款项ღ◈，具有合理性ღ◈；公司与上述供应商的交易真实ღ◈，具有商业实质ღ◈，公司与相关供应商不存在关联关系ღ◈，公司不存在非经营性资金占用或对外提供财务资助的情形ღ◈。

　　1ღ◈、获取预付款项明细表ღ◈，针对主要的预付款项获取对应的采购合同ღ◈，了解采购内容ღ◈、预付时间ღ◈、交易模式ღ◈；

　　3ღ◈、检查预付款项挂账时间较长的原因ღ◈，具体包括形成背景ღ◈、交易内容ღ◈、交付模式ღ◈、交易对手情况ღ◈、约定的产品交付时间等ღ◈，排查关联方是否实质占用资金ღ◈；

　　4ღ◈、对主要供应商背景进行核查ღ◈，排查是否存在潜在或隐形关联方ღ◈，核查交易情况ღ◈，确认是否虚构交易或者交易价格明显有失公允ღ◈，并进一步论证关联方交易的必要性和合理性ღ◈；

　　问题（2）的核查意见ღ◈：经核查ღ◈，年审会计师认为公司预付账款系公司尚未接受供应商提供的产品和服务前支付的款项ღ◈，具有合理性ღ◈；公司与上述供应商的交易真实ღ◈，具有商业实质ღ◈，公司与其不存在关联关系欧美眼影和日韩眼影ღ◈，公司不存在非经营性资金占用或对外提供财务资助的情形ღ◈。

　　年报显示ღ◈，应收票据期末账面余额2,881.62万元ღ◈，其中商业承兑汇票账面余额2,260.27万元ღ◈，报告期对商业承兑汇票计提坏账准备140万元ღ◈，计提比例6.19%ღ◈。

　　请你公司说明商业承兑汇票涉及的主要客户ღ◈、交易背景ღ◈、交易金额ღ◈、票据承兑日期等ღ◈，是否存在逾期未承兑的情形ღ◈，并结合客户信用情况ღ◈、期后回款情况等ღ◈，说明你公司对商业承兑汇票计提坏账准备依据ღ◈，相关坏账准备的计提是否充分ღ◈。

　　截至2023年12月31日ღ◈，公司应收票据-商业承兑汇票期末余额为2,260.27 万元ღ◈，按客户归集明细如下ღ◈：

　　上海电气集团上海电机厂有限公司 收取销售款 1,698.62 上海电气集团财务有限责任公司 省级国企 1,698.62

　　佳木斯电机股份有限公司 收取销售款 100.00 上海连成（集团）有限公司 私营企业 100.00

　　重庆水轮机厂有限责任公司 收取销售款 40.00 重庆机电控股集团财务有限公司 省级国企 40.00

　　哈尔滨电气动力装备有限公司 收取销售款 34.40 哈尔滨电气集团财务有限责任公司 中央国企 34.40

　　东方电气（武汉）核设备有限公司 收取销售款 16.16 东方电气集团财务有限公司 中央国企 16.16

　　宁波仕途化工涂料有限公司 收取销售款 13.39 中船财务有限责任公司 中央国企 13.39

　　东方电气（德阳）电动机技术有限责任公司 收取销售款 7.93 东方电气（德阳）电动机技术有限责任公司 中央国企 7.93

　　我国《票据法》第十九条规定ღ◈：“汇票是出票人签发的ღ◈，委托付款人在见票时ღ◈，或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据”ღ◈，因此票据是否能及时回款ღ◈，取决于票据承兑人的信用ღ◈。由上表可见ღ◈，公司期末应收商业承兑汇票的承兑人主要为中央和省级国企ღ◈，信用较好ღ◈。此外ღ◈，公司收到的商业承兑汇票主要用于支付采购款ღ◈，而非持有至到期兑现ღ◈，背书出去的票据ღ◈，公司并不掌握其承兑情况ღ◈，截至本问询函回复日ღ◈，未出现后手向公司追偿票据款的情况ღ◈。

　　根据公司会计政策ღ◈，对于应收票据ღ◈、应收账款ღ◈、合同资产ღ◈，无论是否存在重大融资成分ღ◈，公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备ღ◈。对于划分为组合的应收票据ღ◈、合同资产ღ◈，公司参考历史信用损失经验ღ◈，结合当前状况以及对未来经济状况的预测ღ◈，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率ღ◈，计算预期信用损失ღ◈。公司按照实务中常见的做法ღ◈，应收票据的预期信用损失率参考应收账款的预期信用损失率而厘定ღ◈，并在账龄连续计算的基础上计算应收票据的坏账准备ღ◈。期末应收商业承兑票据坏账准备计提情况如下ღ◈：

　　综上ღ◈，公司应收商业承兑票据的承兑人主要为大型国企ღ◈，信用良好ღ◈，公司应收票据坏账准备计提方法符合企业会计准则和实务惯例ღ◈，公司商业承兑汇票坏账准备计提充分ღ◈。

　　1ღ◈、获取应收票据备查簿ღ◈，核实交易前手是否为公司客户ღ◈，票据的获取是否为对销售货款的支付ღ◈、是否具有线ღ◈、了解公司管理应收票据的模式ღ◈，了解票据背书转让和到期兑现情况ღ◈；

　　4ღ◈、了解公司应收票据坏账准备计提方法ღ◈，判断是否符合企业会计准则和公司会计政策的规定ღ◈，是否符合实务惯例ღ◈；

　　经核查ღ◈，年审会计师认为公司应收商业承兑票据的承兑人主要为大型国企完美体育ღ◈，信用良好ღ◈，公司应收票据坏账准备计提方法符合企业会计准则和实务惯例ღ◈，公司商业承兑汇票坏账准备计提充分ღ◈。完美平台ღ◈，完美体育365官方网站365体育手机版入口ღ◈，完美体育ღ◈，厨房设备ღ◈。完美体育官方网站

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